Как организации уплачивать НДФЛ при аренде имущества у физлица с последующим выкупом?
Добрый день!
Организация на ОСНО планирует заключить с физическим лицом договор аренды нежилого помещения (производственный цех) с последующим выкупом с физическим лицом - собственником данного помещения. Договор на 5 лет, ежемесячный платеж 1 млн. руб, из которых 300 тыс. руб. это аренда, а 700 тыс.руб. - это аванс в счет предстоящей покупки помещения. По окончании договора аренды право собственности на помещение переходит а арендатору. Правильно ли я понимаю, что с части платежа, являющегося арендной платой, организация должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а с части, являющейся авансом за предстоящую покупку помещения, НДФЛ удерживать не нужно?
Организация на ОСНО планирует заключить с физическим лицом договор аренды нежилого помещения (производственный цех) с последующим выкупом с физическим лицом - собственником данного помещения. Договор на 5 лет, ежемесячный платеж 1 млн. руб, из которых 300 тыс. руб. это аренда, а 700 тыс.руб. - это аванс в счет предстоящей покупки помещения. По окончании договора аренды право собственности на помещение переходит а арендатору. Правильно ли я понимаю, что с части платежа, являющегося арендной платой, организация должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а с части, являющейся авансом за предстоящую покупку помещения, НДФЛ удерживать не нужно?
Comments
-
Абсолютно верно
В соответствии с положениями п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица-налогоплательщики НДФЛ получают доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплачиваемых сумм и перечислить в бюджет НДФЛ. Перечень доходов, в отношении которых данная обязанность не возникает, приведен в п. 2 ст. 226 НК РФ, где, в частности, указаны доходы, поименованные в ст. 228 НК РФ.
В силу положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, производится данными физическими лицами самостоятельно. В отношении доходов от предоставления указанного имущества в пользование положения ст. 228 НК РФ подобной оговорки не содержат.
Поэтому в части дохода в виде арендной платы выплачивающая ее российская организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать из выплачиваемых сумм и перечислить в бюджет НДФЛ.
В части дохода в виде выкупной цены имущества российская организация налоговым агентом не признается – налог с этого дохода исчисляется и уплачивается физическим лицом самостоятельно. При этом российская организация, не являясь налоговым агентом по данной части дохода, не обязана не только исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДФЛ, но также и вести учет данных доходов (п. 1 ст. 230 НК РФ) и представлять в налоговые органы соответствующую отчетность, предусмотренную п. 2 ст. 230 НК РФ.
